如何核算“交易性金融资产”

1、题目参见截图，红字部分是分录编号。

3、（2）收到利息分两种，一种是购入时就带有的利息，入账时已经计入应收利息，所以贷方计应收利息进行应收账项的冲减。如果是持有期间产生的利息收入，在公布但未发放时计入应收利息，贷方确认投资收益，所以在收到后就要借其他货币资金，贷应收利息。第二个分录是前者。借：其他货币资金-存出投资款50万，贷：应收利息50万。计入丁字账。

5、（4）年初收到发放的利息，收支都要通过专有账户“其他货币资金”。借：其他货币资金-存出投资款 100万 贷：应收利息 100万。

7、（6）公允价值有增也有减，当“减”时，公允价值损益在借方。借：公允价值损益 220万，贷交易性金融资产-公允价值变动 220万

9、交易性金融资产就可以简单理解为企业为了赚取鲍冢侔哒差价购入的股票、债券、基金。一个公司要筹集资金就向外发放股份，大家给这个公司投资，投资多少就买多少股，然后到时候按股收取利息、分红，转手给他人的时候可以赚取差价。以债券为例，我们在购入债券的时候，事先把资金存到对方公司为我们专门开通的账户里。这个账户用于我们一切收、付交易，无论是支出还是收取所赚来的利息都要经过这个专用账户。我们在账上通过“其他货币资金-存出投资款”记录资金的收付和余额。比如我们今年年初买的债券，通过这个专用账户把款打给对方公司，到3月末是一个季度了，对方要给我们发放利息了，他也是把利息直接拨到专用账户上，那我们也要在账面表现出来有收益了，就通过“其他货币资金-存出投资款”来记录收支情况。在持有期间，交易性金融资产只有两个二级科目，就是成本、公允价值变动。到出售的时候，需要确定资产的账面余额，这里的账面余额不包括“公允价值变动”，这点要注意。通过简易的丁字账户有助于理解。